Кто сдает декларацию о доходах в Казахстане

Некоторые категории работающих казахстанцев обязаны декларировать свой финансовый статус. Сдается декларация единожды в год в электронном или бумажном виде. Срок сдачи установлен Налоговым кодексом РК. Электронную форму сдают не позднее 15 сентября. А если планируется сдача на бумажном носителе, то до 15 июля.

Кто должен сдавать декларацию

Согласно приказу Минфина от 21.07.2018 года № 617, круг субъектов, которым вменяется обязанность сдачи рассматриваемого отчета, с каждым годом становится все шире:

1. С 2021 года отчитываться перед государством обязаны судьи Верховного суда, депутаты парламента, омбудсмены и т.п., госслужащие и их супруги, кандидаты в депутаты местных маслихатов, мажилиса и сената парламента, а также их жены/мужья.
2. С 2023 года данная обязанность возлагается на представителей квазигоссектора. Под квазигоссектором понимаются коммерческие и общественные организации, в которых одним из соучредителей выступает РК.
3. С 2024 года декларацию будут сдавать собственники и директора хозяйствующих субъектов, а также индивидуальные предприниматели.

Виды деклараций

Государственные служащие и должностные лица, после трудоустройства, сдают декларацию по форме № 250 «Об активах и обязательствах», а в последующие периоды – Ф270 «О доходах и имуществе». 

Материалы, содержащиеся в Ф250, будут служить подтверждением финансовой состоятельности при совершении имущественных сделок. 

Например, чиновник приобрел дорогостоящее авто, а государство «спросит» у него, на какие деньги он сделал такую покупку, ведь заработная плата у него не больше 200 тысяч тенге. Если в первоначальной декларации указано, что у него имеются денежные депозиты или иное ценное имущество с равнозначной стоимостью, он сможет подтвердить происхождение средств на покупку автомобиля. Если во входной декларации соответствующих данных нет, гражданин обязан заплатить государству налог в сумме 10% от стоимости сделанной покупки.

Особенности сдачи первоначальной декларации

Декларацию по форме 250 также именуют входной. В ней отображаются данные о финансовом и имущественном положении отчитывающегося субъекта на момент его вхождения в систему государственного декларирования, то есть на момент вступления в должность.

Декларант, который будет отчитываться с января 2024 года, во входной декларации указывает сведения о своих доходах и имуществе, находящемся в его собственности до 31 декабря 2023 года. В список материальных активов, приобретенных в течение жизни, перечисляется именно в первой (входной декларации). 

В последующие годы работы сдается форма № 270. Оба эти документа имеют схожее содержание, но форма 270 считается «укороченной». В нее не вносят сведения обо всем ранее нажитом, так как эта информация уже содержится во «входной» декларации. В форме 270 указывают только информацию за истекший год.

Структура и содержание Ф250

Сам рассматриваемый документ состоит из двух страниц и пяти приложений. Первая страница включает следующие разделы:

1. Общие сведения о налогоплательщике – ФИО, адрес регистрации, ИИН, реквизиты удостоверения личности, вид декларации – первоначальная, очередная, дополнительная и т.д.
2. Информация о гражданстве – резидент или нерезидент РК.
3. Анкетирование по имуществу и доходам. В этом разделе указывается наименование объектов собственности гражданина. В частности, нужно указать наличие или отсутствие недвижимости и транспортных средств, находящихся за рубежом, а также депозитов, размещенных в иностранных банках. Кстати указывают только те депозиты, сумма которых превышает 1000 МРП. Напомним, что декларированию подлежит только та недвижимость, которая находится за рубежом. Дома и наделы земли, расположенные в Казахстане, в документе не указываются.
4. Информация о наличии или отсутствии статуса учредителя в иностранных компаниях, а также об участии в договорах долевого строительства в Казахстане и за его рубежами. 
5. Сведения о наличии или отсутствии физических золотых слитков, приобретенных в целях инвестирования.

На второй странице указываются данные:

1. О ценных бумагах и цифровой валюте, размещенных в Казахстане и за его пределами.
2. О долях в паевых инвестиционных фондах Казахстана и других государств.
3.  Прочие движимые активы, находящиеся за пределами Казахстана, стоимостью свыше 1000 МРП.
4. О дебиторской задолженности и долгах самого декларанта. Причем кредиты, оформленные в местных банках, указывать не нужно. Декларируются только те виды обязательств, которые удостоверены нотариально удостоверенным договором займа.
5. Является ли декларант доверительным управляющим какого-либо имущества. 
6. Информация о сумме наличных денег, находящихся в распоряжении декларанта. 

Последний раздел второй страницы посвящен ответственности гражданина за предоставление ложных сведений или отказ от сдачи декларации. 

После заполнения всех полей, необходимо приступить к заполнению приложений. Каждый отдельный пункт приложения совпадает с соответствующим пунктом на первой и второй странице. Например, если у декларанта имеется автомобиль или недвижимость за рубежом, ему нужно заполнить приложение №1 (Ф250.01); если имеется иностранный депозит – приложение №2 (Ф250.02); если договор о долевом участии – приложение №3 (Ф250.03) и так далее. 

Структура и содержание декларации Ф270 «О доходах и имуществе»

Данный отчетный документ состоит из шестнадцати разделов:

1. Раздел А – ФИО, адрес, контактные сведения налогоплательщика, его ИИН, а также вид декларации – очередная.
2. Раздел В – сведения о доходах. Указываются все виды дохода, которые получает декларант – заработная плата, пенсия, пособия, вознаграждения и т.п.
3. Раздел С – корректировка дохода. Графа заполняется только при наличии суммы корректировки в отчетном году. В качестве корректировки в сторону уменьшения могут рассматриваться алименты, в сторону увеличения – проценты по депозитам, дивиденды по ценным бумагам и т.п.
4. Раздел D – неиспользованные налоговые вычеты.
5. Раздел Е – ИПН. Сумма подоходного налога, исчисленная по имеющимся доходам. 
6. Раздел G – сведения об отчуждении собственности. Декларант указывает вид, название и идентификационный номер объекта, а также наименование (ФИО) покупателя, его регистрационные данные (данные паспорта), стоимость сделки.

Остальные десять разделов имеют специфический характер и посвящены зачету и возврату индивидуального подоходного налога, деятельности частных адвокатов, нотариусов и судебных исполнителей, а также ответственности за непредставление или несвоевременное представление декларации.

Все бланки максимально понятны, без сносок, предложений со «звездочкой», без многочисленных витиеватых формулировок.

Способы сдачи

Отправить документы в налоговые органы можно разными способами:

• через ресурс cabinet.salyk.kz;
• через портал Электронного правительства - egov.kz;
• через мобильное приложение e-SalyqАzamat.

Также имеется возможность сдать отчет в бумажном виде, лично посетив местное подразделение налоговой службы.

Отказ от предоставления информации, равно как и несвоевременное предоставление, является административным проступком и карается денежным взысканием.