Освобождение пенсий от налогов в 2026 году: новые правила

С января 2026 года вступили в силу законодательные изменения, согласно которым выплаты из ЕНПФ освобождены от индивидуального подоходного налога (ИПН). В статье рассмотрена норма нового Налогового кодекса об отмене налога на пенсионные выплаты. 

В чем суть изменений

Чтобы избежать путаницы следует разделить два вида пенсий:

1. Солидарная и базовая пенсия по возрасту, которую человек получает из государственного бюджета. Данные выплаты не считаются доходом и не облагались ИПН ни до 1 января 2026 года, ни после наступления этой даты. 
2. Пенсионные выплаты из ЕНПФ, сформированные за счет обязательных и добровольных пенсионных взносов. До 1 января 2026 года выплаты считались доходом физического лица и облагались индивидуальным подоходным налогом по ставке 10%. После 1 января 2026 года ИПН не удерживается

Помимо пенсий ЕНПФ осуществляет и другие виды выплаты:

1. Пособия по инвалидности.
2. Пособия на погребение.
3. Выплаты пенсионных накоплений, перешедших по наследству послед смерти и владельца.

Однако ИПН по-прежнему удерживается в тех случаях, когда получателем является нерезидент РК. Например, когда человек выехал на ПМЖ в другое государство до достижения пенсионного возраста. В таком случае пенсионный фонд обязан выплатить ему его пенсионные накопления, но при этом с них удерживается подоходный налог по прогрессивной ставке.

Если сумма накоплений не превышает 8500 МРП, ИПН - 10%, свыше указанной суммы - 15%. При этом налоговые вычеты к нерезидентам не применяются. То есть налог удерживается со всех накоплений без какого-либо уменьшения.

От налога также освобождены и единовременные пенсионные выплаты (ЕПВ), которые граждане могут получить из своих накоплений для улучшения жилищных условий или на оплату медицинской помощи. До январских изменений у гражданина, получающего ЕПВ, был выбор - оплатить налог сразу или после выхода на пенсию по возрасту. Теперь же платить налог не нужно вообще.

Какие доходы пенсионеров по-прежнему облагаются ИПН

Даже если человек вышел на заслуженный отдых, это не означает, что все, что все его доходы перестают считаться таковыми. С 2026 года от ИПН освобождаются только пенсионные выплаты из ЕНПФ. Все, что пенсионер получает помимо пенсии, облагается налогами в общем порядке. В частности:

1. Заработная плата. Если пенсионер работает по трудовому договору, с его жалованья удерживаются все налоги, в том числе ИПН - 10%, как и других работников. Вместе с этим у пенсионера есть право на базовый налоговый вычет - 30 МРП, благодаря чему он законно экономит на налогах. 
2. Доход от предпринимательской деятельности. Если пенсионер занимается бизнесом, будь то открытие ИП или ТОО, его прибыль облагается всеми положенными налогами, в зависимости от вида деятельности. Никаких льгот для пенсионеров-предпринимателей в Казахстане не предусмотрено. 
3. Доход от продажи имущества. Если человек продает дом, квартиру, землю и т.п., он платит индивидуальный подоходный налог по прогрессивной шкале. Если стоимость ниже 8500 МРП - 10 
4. %, если выше - 15%. При этом обязательство по оплате налога не возникает, если пенсионер владел имуществом 24 месяца и более. Если срок владения более 2 лет, то налогом облагается не вся стоимость объекта, а разница от прироста стоимости. 
5. Дивиденды, полученные в результате владения ценными бумагами и участия в уставном капитале юридических лиц. Если сумма за год не превышает 230 000 МРП - 5%, свыше указанной суммы - 15%.

Что говорит Налоговый кодекс

Новое правило об освобождении пенсионных выплат от ИПН закреплено в ст. 431 НК РК. Однако надо учесть, что в самом тексте статьи не содержится упоминания об отмене налога или фразы о том, что пенсионные выплаты больше не облагаются ИПН. Вместо этого в статье содержатся положения о том, что доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, уменьшается на следующие виды доходов:

1. Пенсионных выплат, осуществляемых ЕНПФ и (или) добровольными накопительными пенсионными фондами; 
2. Пенсий, выплачиваемых ЕНПФ в соответствии с международными договорами; 
3. Единовременных пенсионных выплат (ЕПВ); 
4. Единовременной выплаты на погребение. 

Поскольку налогооблагаемый доход уменьшается на всю сумму этих выплат, налоговая база становится равной нулю. Именно поэтому для резидентов Республики Казахстан ИПН с пенсионных выплат и ЕПВ с 1 января 2026 года не удерживается. Это подтверждают официальные разъяснения ЕНПФ и государственных органов.