Прогрессивный НПН с 2026: как не переплатить, если вы зарабатываете больше среднего

С 1 января 2026 года в Казахстане будет действовать прогрессивная система индивидуального подоходного налога (ИПН). В статье мы расскажем об особенностях механизма удержания, ставках, пороговом доходе, а также о том, как оптимизировать налоговую базу, чтобы не переплачивать.

Несколько слов об ИПН

Индивидуальный подоходный налог – обязательный сбор, которым облагается заработная плата работников, а также доходы граждан, полученные в виде дивидендов, гонораров, стипендий и т.п. Данный налог удерживается непосредственно у работодателя, сам работник ИПН не платит. Он уже получает заработную плату с вычетом ИПН.

Если речь идет о гражданах, получающих дивиденды, стипендии или гонорары, то здесь ИПН удерживается у налогового агента, то есть у того, кто платит дивиденды, стипендии, гонорары и т.п. 

Подробнее о прогрессивной системе, ставках, сроках выплаты

Суть прогрессивной системы заключается в том, что ставка налога увеличивается с повышением дохода. То есть чем больше человек получает, тем выше налог он платит. 

До введения прогрессивной системы ставка ИПН была общей и единой для всех – 10% вне зависимости от уровня дохода. С 2026 года ставка изменится 

Для казахстанцев, работающих по трудовым договорам, договорам оказания услуг, будет составлять:

1. Если доход равен или не превышает 8500 МРП в год – 10%.
2. Если доход превышает 8500 тыс. МРП в год – 15%. 

Для дивидендов, а также крестьянских хозяйств и ИП:

1. При сумме прибыли менее 230 тыс. МРП – 10%.
2. При сумме прибыли, превышающей 230 тыс. МРП – 15%.

Крестьянские хозяйства имеют право снизить сумму ИПН на 70% с доходов, полученных от продажи сельскохозяйственной продукции, созданной на собственном производстве. 

Для адвокатов, нотариусов, юридических консультантов и прочих специалистов, занимающихся частной практикой, ставка ИПН остается на уровне 9%. 

Какие доходы не облагаются подоходным налогом

ИПН удерживается не во всех без исключения случаях. В частности, обложению налогом не подлежат:

1. Имущественный доход – положительная разница между стоимостью покупки и продажи имущества. Например, человек купил квартиру за 15 млн.тенге, а через несколько лет продал ее уже за 20 млн. В данном случае полученные «сверху» 5 млн. не считаются прибылью в чистом виде, а признаются имущественным доходом. 
2. Пенсионные выплаты из ЕНПФ – ранее данные выплаты облагались ИПН по ставке 10%, с 1 января 2026 года пенсия более не облагается подоходным налогом.
3. Прибыль, полученная индивидуальными предпринимателями, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). 

Как сэкономить на ИПН

Первое, что приходит на ум при мысли о том, как сэкономить на ИПН, это налоговые вычеты. 

Вычетом называется та сумма, на которую может быть снижен налог, а оставшаяся «освобожденная» сумма прибавляется к чистому доходу, увеличивая его. Это своеобразная поддержка со стороны государства, которую могут получить не только граждане, работающие по трудовому договору, но и любые плательщики подоходного налога.

На основании ст. 342 Налогового кодекса РК, вычеты делятся на несколько видов:

1. Вычет для многодетных семей – предоставляется родителям, воспитывающим четверых и более детей.
2.  Налоговый вычет по социальным отчислениям, удерживаемым с оплаты по договорам об оказании услуг.
3. Налоговый вычет на образование.

Ранее применялись вычеты по накопительному страхованию и пенсионным выплатам, но с 2025 года данное правило упразднено.

Названные вычеты применяются непосредственно у работодателя. То есть, чтобы их получить, работнику не нужно ничего делать самостоятельно. Достаточно только предоставить руководству документы, подтверждающие право на получение вычетов – свидетельство о рождении детей, справку из учебного заведения, выписку из пенсионного фонда.

Если говорить о лицах, работающих по договору на оказание услуг (ГПХ), то вычет применяется у налогового агента, то есть у организации или ИП, которые оплачивают данные услуги. 

Получение зарплаты в «конверте»

Еще один способ, позволяющий сэкономить на ИПН, это получение части заработной платы «в конверте». Скажем сразу, что такой подход является незаконным и влечет административную ответственность для налогового агента (работодателя или ИП, который платит сам за себя). 

Непрозрачные схемы выплаты заработных плат практикуются с согласия самих работников. Но порой встречаются случаи, когда работники не знают о том, что за них не платятся обязательные взносы. В такой ситуации персонал может пожаловаться Инспектору по труду и в прокуратуру.

Но даже если «серая» схема проводится по обоюдному согласию, работника может проверить налоговая. И тогда его ждет наказание по ст. 87 КоАП РК в виде штрафа в размере 30, 60, а иногда и 100 МРП.